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  • 泰安智尊宝帮您总结今年企业所得税汇算清缴小热点

    2020-05-29 08:48:19 6

      注册公司企业所得税汇算清缴工作结束还有最后几天!企业所得税汇算清缴问题非常多,热点也非常多,咨询的问题也是五花八门,而且这些问题也是年年出现、年年要问的热点和难点。为了更及时地帮助小伙伴们把握汇缴中的重难点问题,注册公司抓住汇缴的关键时期,同时也是为了大家有重点地掌握重要知识点,今天将相关重点热点难点问题进行了大汇总。希望对大家有所帮助~


    问题1

    问:申报注册公司企业所得税年报时,《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》需要填报吗?

    根据《税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(税务总局公告2016年第42号)条规定:“实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。”

    问题2

    问:小型微利注册公司企业申报企业所得税年报的时候需要填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)的主要股东及分红情况吗?需要填写《一般企业收入明细表》(A101010)吗?

    答:根据《税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(税务总局公告2018年第58号)第二条规定:“《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。”和第三条规定:“小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。”

    问题3

    问:我们单位注册公司是事业单位,没有股东,基础信息表主要股东及分红情况怎么填写?

    答:如登记注册类型为非企业单位,企业所得税年报基本信息表主要股东及分红情况为非必填项目。

    问题4

    问:哪些注册公司企业需要报送《居民企业参股外国企业信息报告表》?

    答:根据《税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(税务总局公告2014年第38号)条规定:“居民企业成立或参股外国企业,或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份,符合以下情形之一,且按照中国会计制度可确认的,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》(附件1):(一)在本公告施行之日,居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%(含)以上;(二)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态;(三)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。”

    问题5

    问:享受企业所得税的税收优惠政策需要备案吗?

    答:根据《税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(税务总局公告2018年第23号)规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的,可以按照本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
    企业享受优惠事项后,税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时,企业应当根据税务机关管理服务的需要,按照规定的期限和方式提供留存备查资料,以证实享受优惠事项符合条件。其中,享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后,按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。

    问题6

    问:核定征收企业所得税的企业可以享受小型微利企业税收优惠政策吗?季度预缴企业所得税时可以享受小型微利企业税收优惠政策吗?

    答:根据《税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(税务总局公告2019年第2号)条规定:“小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。”和第五条规定:“小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。”

    问题7

    问:农产品生产企业销售自产的农产品可以免征企业所得税吗?

    答:根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号)第二十七条规定:“企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;……”
    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十六条规定:“企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖。企业从事限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。”

    问题8

    问:新出台的疫情防控税收减免政策中关于企业所得税的相关优惠政策从什么时候开始执行?可以在2019年度汇算清缴时申报享受吗?

    答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)和《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)自2020年1月1日起施行,截止日期视疫情情况另行公告。文件中规定的“固定资产一次性扣除”和“捐赠支出全额扣除”可在2020年度预缴申报时享受,也可以在2020年度汇算清缴时申报享受;文件规定的“受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年”适用于受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损的结转年限。

    问题9

    问:疫情期间,A公司在工作场所为员工配发的口罩、手套等防护用品支出,能否在企业所得税税前扣除?没有发票可以税前扣除吗?

    答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十八条规定:“企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。”

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