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  • 不按时汇算清缴有什么严重后果?

    2020-06-01 09:34:23 4






    目前,除了湖北之外,其它地区还没有延长的通知。在没明确延长期限的情况下,我们还是按正常期限处理。接下来就跟大家讲讲企业所得税汇算清缴的一些重要事项,还有几天,千万别乱了阵脚。


    2020汇算清缴

    其它地区仍是5月31日截止


    写在前面:先不说你明不明白什么是汇算清缴(下面附详细介绍和程),但你得先知道不按时汇算清缴有什么严重后果?


    01、泰安注册营业执照法人代表不能贷款买房!

    02、泰安注册营业执照法人代表不能办移民!

    03、泰安注册营业执照法人代表不能领养老保险!

    04、泰安工商注册公司会每年被税务局罚款2000至1万元!

    05、有欠税,泰安工商注册企业法人代表会被阻止出境,没法坐飞机和高铁!

    06、长期不申报税收,税务局会上门检查!

    07、长期不申报税收,发票会被锁机!

    08、工商信用网进经营异常名录,所有对外申办业务全部限制,如:银行开户、进驻商城等等!


    关于所得税汇算清缴,确实是一项大工程,因为需要填写的表格多而复杂,往往让纳税人特别是从来没有做过汇算的纳税人无从下手。


    比如:我该准备哪些材料?什么职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表,这些都怎么填写啊?简直就是一大麻烦问题!


    莫慌~下面带你了解企业所得税汇算清缴!


    一、汇算清缴时间


    企业在一个纳税年度中间开业、终止,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度。


    2019年度企业所得税汇算清缴时间:2020年1月1日至5月31日。大多数企业都是每年3-5月集中申报。


    二、汇算清缴的对象


    根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定:凡在纳税年度从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种:


    1.实行查账征收的企业;

    2.实行核定应税所得率的企业。

    跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。


    小提示:实行核定定额征收企业所得税的企业,不进行汇算清缴。


    三、工作步骤


    1.汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定,自行计算2019年应纳税所得额和应纳所得税额,根据季度已预缴企业所得税额,确定2019年应补或者应退税额。


    2.填写《年度纳税申报表》,在规定的时间内,向主管税务机关办理年度纳税申报。


    3.结清税款。


    注意:企业所得税汇算清缴

    有两个重要调整


    一、视同销售纳税调整的变化


    按照41号公告的内容,《纳税调整项目明细表》第30行做了如下规定:企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时,进行视同销售纳税调整后,对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。


    但在A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中,视同纳税调整的情况包括:非货币资产用于捐赠、广告、非货币性资产交换、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配和对外投资。


    二、研发费用加计扣除的变化


    按照《税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(税务总局公告2015年第97号)的规定,企业在进行所得税汇算清缴时,如果享受了研发费用加计扣除优惠,还需要向主管税务机关一并报送《研发支出辅助账汇总表》和《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。


    按照41号公告的规定,企业在2019年申报享受研发费用加计扣除政策时,按照《税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(税务总局公告2018年第23号)的规定执行,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》,不再报送《“研发支出”辅助账汇总表》。


    简单来说,从2019年度企业所得税汇算清缴开始:


    1、《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》废止


    2、《“研发支出”辅助账汇总表》只在企业留存备查资料中准备即可。


    2020汇算清缴最新政策

    不看没法干活!


    相比之前,2019年度汇算清缴在政策上和费用扣除上都发生了不少变化。为了方便大家理解和收藏,我们做了几张图表。


    一、最新!汇算清缴12项费用税前扣除明细!会计不看根本没法工作


    费用一:

    ▶项目名称:合理的工资、薪金支出

    ▶扣除比例:


    也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。


    费用二:

    ▶项目名称:职工福利费支出

    ▶扣除比例:14%


    也就是:企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。


    费用三:

    ▶项目名称:职工教育经费支出

    ▶扣除比例:8%


    也就是:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


    费用四:

    ▶项目名称:工会经费支出

    ▶扣除比例:2%


    也就是:企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。


    费用五:

    ▶项目名称:研发费用支出

    ▶加计扣除比例:75%


    也就是:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


    费用六:

    ▶项目名称:补充养老保险和补充医疗保险支出

    ▶扣除比例:5%


    也就是:企业根据有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。


    费用七:

    ▶项目名称:业务招待费支出

    ▶扣除比例:60%、5‰


    也就是:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。


    费用八:

    ▶项目名称:广告费和业务宣传费支出

    ▶扣除比例:15%、30%


    也就是:一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;


    化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


    费用九:

    ▶项目名称:公益性捐赠支出

    ▶扣除比例:12%


    也就是:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。


    费用十:

    ▶项目名称:手续费和佣金支出

    ▶扣除比例:5%


    也就是:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。


    1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

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