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  • 泰安代理记账推荐你2019年的年终奖,2020年1月发,收入到底算哪年的?

    2020-01-06 15:17:19 354

    二哥关于这个税款所属期的规定,实际上是以实际发放时间来判定的。


    个人所得税扣缴申报表对此也有明确的说明。


    纳税人之所以出现上述疑问,主要是对以下四个时间点没有深刻理解,其实只要弄懂了这四个时间点的含义,就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了。
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    1、工资薪金所属时间;
    2、工资薪金所得时间;
    3、个税代扣(应税)时间:
    4、个税代缴(申报)时间。

    二哥税税念公司2019年12月应发员工小张当月工资5000,2019年年终奖2万元,2019年12月15日,实际发放了5000的工资,2万元工资在2020年1月春节之前发放。
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    一、工资薪金所属时间

    工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的,是指纳税人该项所得的所属期间,可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间;

    员工小张在二哥税税念公司就业,通过工作,取得工资薪金5000元和取得2019年年终奖2万,实际上费用都属于企业2019年的费用支出,虽然2万元实际2019年实际尚未支付,但是按照权责发生制,这两笔费用的所属时间都是2019年。企业需要及时计提。

    12月计提
    借:费用 25000元
    贷:应付职工薪酬 25000元



    二、工资薪金所得时间

    工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间,即收入发放的月份,即纳税人实际取得收入期间。

    小张12月份收到了企业发放的12月份得工资;1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2019年12月,年终奖所得时间就是2020年1月份。

    依据税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。

    所以,所得时间就是实际取得。

    三、个税代扣(应税)时间

    个税代扣(应税)时间,即企业产生代扣个人所得税义务的时间,按个人所得税法及实施细则规定,扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。

    这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务,不支付,不产生代扣义务,遵循现金收付实现制。

    12月实际发放,发放工资部分,不考虑社保

    借:应付职工薪酬 5000元
    贷:应交税费-应交个人所得税  *元
    贷:银行存款  5000-*元

    1月支付年终奖
    借:应付职工薪酬 20000元
    贷:应交税费-应交个人所得税*元
    贷:银行存款 20000-*元

    所以,所得期间也就是代扣税款期间,也就是税款所属期。

    四、个税代缴(申报)时间

    修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定:
    “扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
    ......
    纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。”

    根据文件规定,个税代缴(申报)时间为代扣(应税)时间第次月15号前。

    1月申报12月5000的个税,2月申报1月实际发放年终奖的个税。

    借:应交税费-应交个人所得税 *元
    贷:银行存款 *元。

    综上所述,实际上你只需要记住,什么时候发放税款所属期就是什么时候,那么收入就属于那个期间。


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